財政部欲簡(jiǎn)化增值稅稅率

營(yíng)改增完成后或啟動(dòng)

7月1日開(kāi)始，自來(lái)水、小型水利發(fā)電等特定一般納稅人適用的增值稅6%、5%、4%、3%四檔征收率合并為一檔，統一按現行簡(jiǎn)易計稅辦法，執行3%的征收率。一般納稅人增值稅稅率的合并就此拉開(kāi)了增值稅稅率改革的大幕。

目前財政部聯(lián)合國稅總局正在對增值稅稅率簡(jiǎn)化工作進(jìn)行調研，內容主要是對當前增值稅中的17%、13%、11%、6%四檔稅率進(jìn)行簡(jiǎn)化，預計明年年底營(yíng)改增全面完成后將啟動(dòng)稅率簡(jiǎn)化工作。

目前的減稅效果有限

據悉，目前增值稅稅率共有7檔（17%、13%、11%、6%、3%、0稅率、免征），相比國外單一增值稅稅率，我國增值稅更加復雜，企業(yè)承擔的稅負也更大。一位參加增值稅立法工作的人士分析，增值稅立法的前提是要簡(jiǎn)化多檔稅率，降低企業(yè)稅負。“目前看，主要還是對前面四檔稅率進(jìn)行調整。”

6月11日的國務(wù)院常務(wù)會(huì )議稱(chēng)，將增值稅四檔征收率合并為一檔、按3%征收，每年將為相關(guān)領(lǐng)域企業(yè)減輕稅負約240億元。值得注意的是，征收率為5%的項目在此次調整中并未涉及，如此計算，預計減稅規模不足240億元。

財政部公布數據顯示，去年國內增值稅收入28803億元，如按減稅240億元計算，占全部增值稅收入的0.8%，占去年全部稅收收入的0.2%，占全部公共財政收入的0.19%。

不過(guò)對于營(yíng)改增來(lái)說(shuō)，這240億元的減稅規模到底會(huì )有多大的效果？一組數據可以得出結論。

財政部日前公布了2013年營(yíng)改增試點(diǎn)運行情況。情況顯示，2013年營(yíng)改增試點(diǎn)減稅規模超過(guò)1400億元，比上一年426億元的規模高出近1000億元。此次合并稅率后預計的240億元已經(jīng)占到去年營(yíng)改增減稅規模的17%。

“從增值稅整體征收看，這部分比例較小，但是從一般納稅人角度看，減稅效果還是比較明顯的，但因為是征稅的基數小，所以影響有限。”中國社科院財經(jīng)戰略研究院研究員楊志勇說(shuō)。

對此，國務(wù)院常務(wù)會(huì )議也指出，增值稅稅率合并主要是規范稅制、公平稅負，有利于營(yíng)造良好發(fā)展環(huán)境、激發(fā)市場(chǎng)活力和內生動(dòng)力，對穩增長(cháng)、保就業(yè)具有積極意義。

記者了解到，由于小規模納稅人經(jīng)營(yíng)規模小，會(huì )計核算不健全，難以準確申報增值稅銷(xiāo)項稅和進(jìn)項稅，稅務(wù)機關(guān)也難以核實(shí)，因而對其實(shí)行簡(jiǎn)易計稅辦法。

稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司有關(guān)負責人介紹，我國現行增值稅制度規定，增值稅小規模納稅人和增值稅特定一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供勞務(wù)時(shí)，采用簡(jiǎn)易計稅辦法，按照銷(xiāo)售額和征收率計算繳納增值稅，不得抵扣進(jìn)項稅額。

其中，小規模納稅人的征收率經(jīng)過(guò)幾次調整已經(jīng)統一為3%，而適用于簡(jiǎn)易計稅辦法的增值稅特定一般納稅人6%、5%、4%、3%等四檔征收率并存。

七檔稅率簡(jiǎn)化啟動(dòng)

“其實(shí)更深層的含義應該是通過(guò)這三檔低稅率的合并，為增值稅熟慮改革做鋪墊。”一位參與增值稅立法工作的人士說(shuō)。

據悉，目前我國的增值稅共有七檔稅率（17%、13%、11%、6%、3%、0稅率、免征），相比其他國家，我國增值稅稅制比較復雜。“稅率多了容易混亂，而且會(huì )出現無(wú)法確定適用哪個(gè)稅率的情況，或者部分納稅人故意使用低稅率的情況，因此需要合并一些稅率。”普華永道中國大陸及香港地區間接稅主管合伙人胡根榮說(shuō)。

楊志勇認為，基于現在的稅制結構，經(jīng)過(guò)五到十年，應該將增值稅一般稅率從17%降到10%，低稅率13%降到5%，這樣四檔稅率就可以變成兩檔。一位參與稅制改革的財稅界人士也表示，合并稅率是增值稅改革的一個(gè)方向。目前看，稅率的多元化和增值稅中性特征是有背離的，營(yíng)改增擴圍中應涉及稅率的優(yōu)化問(wèn)題。

胡根榮認為，今后要繼續推進(jìn)稅制改革，首先應該明確營(yíng)改增“五步曲”。第一步，2014年繼續實(shí)行營(yíng)改增擴大范圍；第二步，2015年基本實(shí)現營(yíng)改增全覆蓋；第三步，進(jìn)一步完善增值稅稅制；第四步，完善增值稅中央和地方分配體制；第五步，實(shí)行增值稅立法。

在此背景下，中央出臺多個(gè)文件加快稅制改革推進(jìn)工作。

根據《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問(wèn)題的決定》提出的“推進(jìn)增值稅改革，適當簡(jiǎn)化稅率”要求，以及國務(wù)院關(guān)于推進(jìn)營(yíng)改增試點(diǎn)的工作部署，目前財政部正在會(huì )同相關(guān)部門(mén)，積極研究電信業(yè)、生活服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)等行業(yè)的試點(diǎn)方案，穩步擴大試點(diǎn)范圍，力爭在“十二五”期間全面完成營(yíng)改增改革任務(wù)。